Налоговый вычет за медуслуги
Специальный налоговый вычет при получении платных медицинских услуг или покупке лекарств
Суть налогового вычета за платные медицинские услуги или покупку лекарств
Социальный налоговый вычет за медицинские услуги или лекарства является льготой, которую предоставляет государство добросовестным налогоплательщикам. Суть данного налогового вычета в том, что при правильном исчислении и уплате налогов возвращается определенная их часть, по сути – это частичный возврат ранее уплаченного налога.
Подобный вычет предоставляется и при оплате дополнительных услуг в платном отделении родильного дома, и его обследовании ребенка после рождения, и услуги по медицинской экспертизе и т.д. (п.п. 3 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Условия получения социального налогового вычета
Для получения данного социального налогового вычета должны соблюдаться следующие условия:
- плательщик является резидентом РФ (физическое лицо, которое проводит суммарно на российской территории не менее 183 дней в течение года (календарного);
- наличие у плательщика доходов, облагаемые налогом на доходы физического лица по налоговой ставке только 13%;
- медицинское учреждение должно осуществлять деятельность на территории РФ и иметь соответствующую лицензию;
- налоговый вычет предоставляется за оплаченные медицинские услуги или лекарства, строго согласно Перечня медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201;
- лекарства должны быть назначены врачом;
- услуги оплачены за счет собственных средств плательщика либо средств его супруга, родителей, детей (либо наоборот, плательщик оплатил лечение или лекарства своему супругу, родителям, детям до 18 лет).
Кому может быть предоставлен социальны налоговый вычет
Налоговый вычет предоставляется именно лицу, которое оплатило медуслуги или лекарства. Вычет на медицинские услуги или лекарства предоставляется налогоплательщику на себя и на близких родственников (ребенку лечение могут оплатить и мать, и отец, дети могут оплатить лечение родителей, супруги друг другу).
О максимальном размере налогового вычета за медицинские услуги или лекарства
В силу п.2 ст.219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет при получении медицинских услуг предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. Но нюанс в том, что на практике сумма исчисляется следующим образом: 120 000 руб. * 13%= 15600 рублей.
При этом дорогостоящее лечение (например, выхаживание массой ребенка до 1,5кг) ограничений по максимальному размеру не имеет, то есть возмещается 13% от любой суммы расходов. Перечень дорогостоящего лечения, установлен Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Остаток налогового вычета за медицинские услуги переносу на последующий налоговый период до полного его использования не подлежит (письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@ «О социальном налоговом вычете»).
То есть при возможности лучше производить оплату в разные периоды (допустим часть услуг в 2016 году, а часть оплатить в следующем) или разными лицами (допустим часть оплатил отец, часть мать).
Как получить социального налогового вычета за платные медицинские услуги или лекарства?
Этап первый: необходимо подготовить и подать в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета по окончании года, в котором были произведены расходы на медицинские услуги (образец прилагается);
- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (заполнить самостоятельно можно вот здесь);
- справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ (оригинал);
- документы, подтверждающие факт родства с ребенком — свидетельство о рождении ребенка (оригинал и копия);
- договор с медицинской организацией об оказании платных медицинских услуг – при оплате медуслуг (оригинал и копия);
- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 – при оплате медуслуг (оригинал, выдает медицинское учреждение, оказавшее услуги);
- оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов РФ» и указанием инн организации — при оплате лекарств (оригинал и копия);
- документы по оплате: чеки кассового аппарата, квитанции к приходному кассовому ордеру, банковские платежные поручения (копии, но лучше иметь оригинал или заверенную копию).
Этап второй: Получить социальный вычет можно двумя способами:
№1. В налоговом органе по месту жительства путем возмещения уплаченных налогов из бюджета (по окончанию налогового периода, в котором были расходы). Срок рассмотрения и принятия решения в течение 3 месяцев.
№2. У работодателя (до окончания налогового периода, в котором были расходы). При этом перед подачей заявления работодателю необходимо получить в налоговом органе письменное подтверждение права на получение вычета, для чего также нужно предоставить вышеперечисленные документы.
Срок подачи заявления о получение социального налогового вычета
Важно отметить, что получить налоговый социальный вычет за медуслуги или лекарства отец или мать ребенка вправе в течение 3 лет после окончания налогового периода (например, если медицинские услуги были оплачены в 2014 году, то последний срок подачи декларации и документов в налоговый орган является 2017 год).
Если налоговая отказала в вычете…
Возможно, что налоговая откажет в возврате налога. Тогда вам должны прислать из налогового органа акт камеральной проверки, на который можно подать возражения в инспекцию в течение одного месяца. В случае, если в итоге было принято решение об отказе в возврате налога, плательщик вправе его обжаловать в вышестоящий налоговый орган в течение одного года, после чего уже в течение трех месяцев в суд.
